Notas

Capital propio tributario, más que una fórmula

Tips 2-2020 HFASOC Junio 2020

Todo cambia. Reforma tributaria 2020

Tips 1-2020 HFASOC Mayo 2020

Cotización Independientes

Fuente: www.sii.cl

Operación Renta 2013 marcará debut de reforma previsional para trabajadores independientes


    La Reforma Previsional, que entró en vigencia en 2012, establece la obligatoriedad para trabajadores independientes de realizar cotizaciones para pensiones y para el seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.

A cinco meses del inicio de la Operación Renta 2013, que estará caracterizada por el debut de la reforma previsional, el Servicio de Impuestos Internos (SII) se hace un deber en recordar a los trabajadores independientes, que a partir de 2012 deben realizar cotizaciones para pensiones y para el seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.

Lo anterior, de acuerdo a las disposiciones de la Ley 20.255, aprobada en 2008, y que introdujo la  Reforma Previsional.

Las personas que deben cumplir con esta obligación legal son quienes: perciban honorarios por actividades independientes y/o rentas por boletas de honorarios,  boletas de prestación de  servicios de terceros y/o por participaciones en  rentas de sociedades de profesionales.

Durante la Operación Renta 2013, el SII determinará el monto anual de pago, sobre la base de la renta imponible que corresponde al  80% de los ingresos del año calendario 2012. El monto total de las cotizaciones para pensiones  y  lo que corresponde al seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, se pagará y/o compensará con:

  • Los pagos provisionales de cotizaciones mensuales que pudiera haber efectuado el trabajador en su respectiva AFP.
  • Las retenciones del 10% de las boletas de honorarios y/o pagos provisionales (PPM) y
  • Las asignaciones familiares (si corresponde).

Según se establece legalmente, en el caso que la suma de los conceptos señalados no alcance a cubrir el total de las cotizaciones para pensiones o para el pago del seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales adeudados, el trabajador deberá pagar la diferencia directamente a la respectiva AFP y/o mutual o instituto de seguridad laboral, según corresponda, durante el plazo establecido por la Superintendencia de Pensiones (10 de junio de cada año).

Cumplir con esta obligación permitirá a los trabajadores independientes acceder a los mismos beneficios que los trabajadores dependientes con contrato de trabajo, incluyendo asignaciones familiares, seguro por accidentes laborales y enfermedades profesionales, pensiones de vejez e invalidez y en caso de fallecimiento, pensiones de sobrevivencia para sus beneficiarios.

Gradualidad

Para el cálculo de las cotizaciones se debe considerar que la renta imponible anual corresponde al 80% de la suma de los honorarios brutos percibidos, sin considerar ningún tipo de descuento. Sin embargo,  en los años tributarios 2013, 2014 y 2015 habrá una gradualidad que se explica en la siguiente tabla:

Durante los años 2012, 2013 y 2014 existe la posibilidad para todos los contribuyentes de renunciar a  cotizar. Para hacerlo, se debe ingresar a www.sii.cl, menú Boletas de Honorarios, sección Cotizaciones Previsionales, opción “Enviar o anular declaración jurada renuncia a cotizar”.

El plazo para expresar la voluntad de no efectuar cotizaciones previsionales es el siguiente:

a)Si declara renta debe realizarla antes de la presentación del Formulario 22 “Impuestos Anuales ala Renta”, dentro del plazo, en el año tributario respectivo. b)Si posee rentas y no está obligado a presentar Declaración Anual, hasta el 30 de abril de cada año tributario.

La voluntad de no cotizar debe manifestarse  anualmente. No obstante, a partir de 2015, la cotización previsional será obligatoria y desde 2018 se deberá cotizar también para salud.

Infórmese más sobre este tema en el sitio web de la Subsecretaría de Previsión Social www.previsionsocial.gob.cl.

Ejemplo:

Profesional Independiente, nacido el 28/12/1985 durante el año comercial 2012, percibe como honorarios la suma de $10.000.000.-, no recibe otras rentas, como tampoco ha enterado imposiciones en forma independiente o dependiente.

Para el Año Tributario 2013, se determinarán los siguientes montos:

  • Ingresos Totales $10.000.000.-
  • Renta por la que deberá cotizar (40%) $3.200.000.
  • Cotizaciones, total a pagar $ 416.960.-, según el siguiente detalle:
    • Fondo de Pensiones, 10%                          $320.000
    • Seguro Inv. Y Sobrevivencia, 1,26%        $   47.680
    • Comisión AFP , 1.54%                                   $   49.280

Ejercicio, utilizando simulador:

http://www.previsionsocial.gob.cl/cotizacion-honorarios/simulador-honorarios/

Valores de referencia:

UF: $22.559
Sueldo Mínimo: $193.000
Rentabilidad anual : 5%
Tope imponible anual en UF: 808,8

Declaraciones Juradas De Renta A.T. 2012 Plazos

Form N°. Descripción Vencimiento
1802 Trabajadores según casa Matriz o Sucursales. Hasta el 07 de Mayo
1803 Participación de socios gestores en sociedades de personas. Hasta el 07 de Mayo
1804 Fondo de inversión privados regulados por el título VII de la Ley N°18.815/89. Último día hábil de Marzo
1805
(MODIFICADO)
Declaración Jurada Anual sobre operaciones de Instrumentos de deuda de oferta pública acogidos al artículo 104, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Último día hábil de Marzo
1806
(MODIFICADO)
Declaración Jurada Anual sobre retenciones de impuesto efectuadas conforme a lo establecido en artículo 74 N° 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta realizadas por Emisores de Instrumentos acogidos al Art. 104 de la misma Ley. Último día hábil de Marzo
1807 Antecedentes sobre reorganizaciones empresariales. Último día hábil de Junio
1808 Determinación del crédito por sistemas solares térmicos. Último día hábil del mes
1811 Retenciones efectuadas conforme a los Arts. 73° y 74° N° 6 de la Ley de la Renta. Hasta el 23 de Marzo
1812 (MODIFICADO) Rentas del Art. 42° N° 1 (Jubilaciones, Pensiones o Montepíos) y Retenciones del Impuesto Único de Segunda Categoría de la Ley de la Renta. Hasta el 19 de Marzo
1813 Gastos Rechazados y Crédito por Impuesto de Primera Categoría provenientes de otras Sociedades. Hasta el 26 de Marzo
1817 Reparto de Beneficios por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión de la Ley N° 18.815/89, Fondos de Inversión Privados del Título VII de la misma ley o Fondos Mutuos según el Artículo 17 del D.L. N° 1.328/76 cuyos fondos hayan establecido en sus reglamentos internos que se podrán efectuar repartos de beneficios a sus partícipes a prorrata de su participación en el fondo o de la serie respectiva, NO acogidos al Mecanismo de Incentivo al Ahorro establecido en el Art. 57 bis de la Ley de Impuesto a la Renta. Hasta el 16 de Marzo
1818 Reparto de Beneficios respecto de Inversiones efectuadas por Cuenta de Terceros en Fondos de Inversión Nacionales de la Ley N° 18.815/89, Fondos de Inversión Privados del Título VII de la misma Ley y Fondos Mutuos según el Art. 17 del D.L. N° 1.328/76 que hayan establecido en sus reglamentos internos que se podrán efectuar repartos de beneficios a sus partícipes a prorrata de su participación en el fondo o de la serie respectiva, NO acogidos al Mecanismo de Incentivo al Ahorro establecido en el Art. 57 bis de la Ley de la Renta. Hasta el 23 de Marzo
1821 Situación tributaria de retiros destinados a reinversión según normas de la letra c) del N° 1 de la letra A) del Artículo 14 de la Ley de la Renta. Hasta el 26 de Marzo
1822 Enajenación de Acciones de Pago de Sociedades Anónimas según normas de la letra c) del N° 1 de la letra A) del Art. 14 de la Ley de la Renta. Hasta el 26 de Marzo
1823 Movimiento de Inversiones en los instrumentos o valores en Custodia de Instituciones Receptoras. Acogidas al mecanismo de ahorro establecido en la letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta. Hasta el 30 de Marzo
1828
(MODIFICADO)
Estado de Ingresos y Usos de Donaciones recibidas, conforme a los Art. 62 y siguientes de la Ley N° 19.712. Último día hábil de Marzo
1830 Donaciones Para Fines Políticos conforme a lo dispuesto en el Art. 8 de la Ley N° 19.885. Hasta el 16 de Marzo
1831 Aportes Recibidos por las OTIC. Hasta el 02 de Febrero
1832 Donaciones del Art. 46 del D.L. N° 3.063, de 1979; del D.L. N° 45, de 1973; del Art. 46 de la Ley N° 18.899; del Art. 3° de la Ley N° 19.247, de 1993; del Art. 8° de la Ley N° 18.985, de 1990 y del N° 7 del Art. 31°, de la Ley Sobre Impuesto a la Renta. Hasta el 16 de Marzo
1834 Seguros Dotales contratados a contar del 07.11.2001. Hasta el 23 de Marzo
1835 Bienes Raíces No Agrícolas arrendados. Hasta el 09 de Marzo
1836 Transferencias de Caballos de Fina Sangre y Caballos Chilenos. Hasta el 23 de Marzo
1837 Créditos y PPM puestos a disposición de los Socios. Hasta el 10 de Mayo
1838 Declaración jurada anual sobre inversiones y enajenaciones de acciones realizadas por fondos de inversión y demás inversionistas acogidos a los beneficios tributarios establecidos en los números 1, 2 y 3 del artículo 1° transitorio de la Ley N° 20.190, de 2007. Último día hábil de Junio
1840 Declaración Jurada Anual, Incentivo Tributario a la Inversión Privada en Investigación y Desarrollo (Información sobre los Contratos de Investigación y Desarrollo de acuerdo a lo dispuesto por el inciso quinto del Art. 5° Ley N° 20.241) Último día hábil de Marzo
1841 Declaración Jurada Anual, Incentivo Tributario a la Inversión Privada en Investigación y Desarrollo (Financiamiento de los desembolsos efectuados por concepto de contratos de Investigación y Desarrollo; Inciso final Art. 5° Ley N° 20.241) Último día hábil de Marzo
1842 Determinación del Crédito Especial Empresas Constructoras según artículo 21 D.L. N°910/75 Último día hábil del mes que vence plazo F29
1843 Proyectos de construcción con derecho al uso del crédito especial a empresas constructoras. Último día hábil de Marzo
1844 Declaración Jurada Anual sobre Créditos por donaciones en contra del Impuesto Único de Segunda Categoría según artículos 5° inciso 2° y 9 N°2 de la Ley N° 20.444 del año 2010 Hasta el 23 de Marzo
1846
(MODIFICADA)
Declaración Jurada Anual Base Imponible y Datos Contables Balance Hasta el 15 de Mayo
1847
(MODIFICADA)
Declaración Jurada Anual sobre Balance de 8 Columnas. Hasta el 15 de Mayo
1849 Declaración Jurada Anual sobre intereses devengados e impuesto retenido conforme al artículo 74 N° 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, correspondiente a inversiones efectuadas por Corredores de Bolsa, Agentes de Valores u Otros Intermediarios, por cuenta de terceros inversionistas. Último día hábil de Marzo
1850 Impuesto Adicional de la Ley Sobre Impuesto a la Renta que grava a las Rentas de Fuente Nacional percibidas o devengadas por personas sin domicilio ni residencia en Chile, incluidas las rentas de Convenios y Gastos Rechazados correspondientes. Hasta el 16 de Marzo
1851 Inversiones de Carácter Permanente en Sociedades Extranjeras. Hasta el 16 de Marzo
1852 Agencias o Establecimientos Permanentes en el Exterior. Hasta el 16 de Marzo
1853 Rentas de Fuente Extranjera. Hasta el 16 de Marzo
1854 Exención del Impuesto Adicional Art. 59° N° 2. Hasta el 30 de Junio
1855 Operaciones de Crédito de Dinero destinadas al financiamiento de exportaciones que consten en documentos exentos del Impuesto de Timbres y Estampillas de conformidad al N° 11 del Art. 24 del D.L. N° 3475. Hasta el 30 de Junio
1856 Créditos otorgados por Bancos e Instituciones Financieras Extranjeras o Internacionales a Instituciones Financieras Chilenas, cuyos intereses se encuentran exentos del Impuesto Adicional, en virtud de la letra b), N° 1, inciso 4, Art. 59° L.I.R. Hasta el 30 de Junio
1857 Condiciones de los Créditos otorgados desde el exterior por Instituciones Bancarias o Financieras Extranjeras o Internacionales a que se refiere la letra b) del N° 1 del inciso cuarto del Artículo 59° de la Ley de la Renta. Hasta el 30 de Junio
1858 Saldo de Precios correspondientes a Bienes Internados al país con Cobertura Diferida o Sistema de Cobranzas, a que se refiere la letra c) del N° 1 del inciso cuarto del Artículo 59° de la Ley de la Renta. Hasta el 30 de Junio
1859 Bonos o Debentures emitidos por empresas constituidas en Chile, a que se refiere la letra d) del N° 1 del inciso cuarto del Art. 59 de la Ley de la Renta. Hasta el 30 de Junio
1860 Calendario de Pago de Créditos otorgados desde el Exterior por Instituciones Bancarias o Financieras Extranjeras o Internacionales y por la emisión de Bonos o Debentures, a que se refieren las letras b) y d) del N° 1 del inciso cuarto del Artículo 59° de la Ley de la Renta. Hasta el 30 de Junio
1861 Exceso de Endeudamiento por Operaciones de Créditos comprendidas en las letras b), c) y d) del N° 1 del inciso cuarto del Art. 59 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta. Hasta el 26 de Marzo
1862 Transferencia de fondos desde y hacia el exterior realizadas a través de Instituciones Bancarias y otras entidades por encargo de terceros. Hasta el 16 de Marzo
1864 Convenciones sobre Mercaderías situadas en el Extranjero o situadas en Chile y No Nacionalizadas. Hasta el 30 de Junio
1865 Rentas Exentas de Impuesto Adicional establecido en la Ley Sobre Impuesto a la Renta (Art. 10 del D.L. 3.059) que favorece a las Empresas de Astilleros y Empresas Navieras, incluidas las de Remolcadores, de Lanchaje y Muellaje Nacionales. Hasta el 30 de Junio
1866 Compras de Petróleo Diesel, afectas al Impuesto Específico establecido en la Ley 18.502, de 1986, el que puede ser deducido del débito fiscal, de acuerdo a la Ley 19.764 de 2001, de empresas de transporte terrestre de carga. Hasta el 30 de Junio
1867 Detalle de rendimientos de vehículos que utilizan Petróleo Diesel, en empresas de transporte terrestre de carga. Hasta el 30 de Junio
1868 Contribuyentes de Zona Franca. Hasta el 30 de Junio
1870 Compras y/o Ventas de Moneda Extranjera Hasta el 16 de Marzo
1871 Información para la bonificación establecida en el Art. 20 Letra O) del Decreto Ley N° 3.500 Hasta el 16 de Marzo
1872
(MODIFICADA)
Declaración Jurada Anual sobre Diferencia de Valores Financieros y Tributarios Hasta el 15 de Mayo
1873 (NUEVO) Declaración  Jurada Anual  sobre  Detalle  de  Órdenes  de Atención  Pagadas  a  Prestadores  y Reembolsos Pagados a Afiliados, por Instituciones de Salud Previsional (Isapres) y Fondo Nacional de Salud (Fonasa). Hasta el 16 de Marzo
1874 (NUEVO) Declaración Jurada Anual sobre Operaciones sobre Instrumentos de Deuda de Oferta Pública acogidos al artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, efectuadas por Corredores de Bolsa, Agentes de Valores u Otros Intermediarios, por cuenta de terceros inversionistas,. Último día hábil de Marzo
1879 Retenciones efectuadas conforme a los Arts. 42° N° 2 y 48° de la L.I.R. Hasta el 26 de Marzo
1884 Dividendos Distribuidos y Créditos Correspondientes. Hasta el 16 de Marzo
1885 Dividendos Distribuidos y Créditos Correspondientes por Acciones en Custodia. Hasta el 26 de Marzo
1886 Retiros y Créditos Correspondientes. Hasta el 30 de Marzo
1887 Rentas del Art. 42° N° 1 (Sueldos), otros componentes de la remuneración y Retenciones de Impuesto Único de Segunda Categoría de la Ley de la Renta. Hasta el 23 de Marzo
1888 Movimiento de Cuentas de Inversión acogidas al Mecanismo de Incentivo al Ahorro establecido en la letra A) del Art. 57 bis de la L.I.R. Hasta el 23 de Marzo
1889 Cuentas de Ahorro Voluntario sujetas a las disposiciones generales de la L.I.R. Último día hábil de Marzo
1890 Intereses u Otras Rentas provenientes de depósitos y de Operaciones de Captación de cualquier naturaleza en Bancos, Banco Central de Chile e Instituciones Financieras no acogidos a las normas de la letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta. Hasta el 16 de Marzo
1891 Compra y Venta de Acciones de S.A. y demás Títulos efectuadas por intermedio de Corredores de Bolsa, Agentes de Valores y Casas de Cambio no acogidas al Mecanismo de Incentivo al Ahorro de la letra A) del Artículo 57 Bis de la Ley de la Renta. Hasta el 23 de Febrero
1893 Gastos Rechazados y Créditos por Impuesto de Primera Categoría. Hasta el 26 de Marzo
1894
(MODIFICADO)
Inversiones, Reinversiones, Liquidación y Rescate de Cuotas de Fondos Mutuos no acogidas a los artículos 42 Bis y 57 Bis de la LIR. Último día hábil de Marzo
1895 (MODIFICADO) Retiros de Excedentes de Libre Disposición. Hasta el 19 de Marzo
1896 Créditos Hipotecarios, Dividendos Hipotecarios Pagados o Aportes Enterados y demás antecedentes relacionados, con motivo de la adquisición de una Vivienda Nueva acogida a las Normas del D.F.L. N° 2 de 1959, con el fin de hacer uso del Beneficio Tributario establecido en la Ley N° 19.622 de 1999. Hasta el 05 de Marzo
1897 (MODIFICADO) Nómina de Bienes Raíces Agrícolas y No Agrícolas en los que se constituyó usufructo a favor de terceros durante el año o parte de él, o se dio término del derecho de usufructo cuando corresponda. Hasta el 19 de Marzo
1898 Intereses Pagados correspondientes a Créditos con Garantía Hipotecaria y demás antecedentes relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el Art. 55 bis de la Ley de la Renta. Hasta el 05 de Marzo
1899 (MODIFICADO) Movimientos de las cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del Art. 42° bis de la Ley de la Renta. Hasta el 19 de Marzo

(Fuente: www.sii.cl)

Cambios Normativos Año Comercial 2012

Cambios Normativos A.C. 2012

—Cambia el tope imponible, aplica a Remuneraciones de Enero 2012 cuyas imposiciones son pagadas en Febrero 2012:

– Variación Anual Índice Remuneraciones  Reales: 2.1%

–  Nuevo Tope Imponible  : 67.4 UF =  (66 *1.021)

—- Res. Ex Nº 16; 5/01/2012, Superintendencia de Pensiones  (http://www.safp.cl/573/propertyvalue-2519.html)

—  A contar de enero de 2012, por sueldo empresarial, se estará obligados a cotizar SEGURO DE ACCIDENTES Y ENFERMEDADES PROFESIONALES (SUELDO EMPRESARIAL). Aplica a Remuneraciones de Enero 2012 cuyas imposiciones son pagadas en Febrero 2012.

—Cotización Trabajadores Independientes,Ley 20.255 de 2008, Reforma Previsional

–          A contar del año 2012 comenzarán a realizar cotizaciones para pensiones, accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, las personas que:

—   Perciban honorarios por actividades independientes; o

—   Perciban rentas por Boletas de Honorarios; o

—   Perciban rentas por Boletas de Prestación de Servicios de Terceros; o

—   Perciban rentas por Participaciones en Rentas de Sociedad de Profesionales

–          A partir del 2015, cotizar para pensiones y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales será obligatorio.

–          Durante los años 2012, 2013 y 2014 existirá la posibilidad de manifestar su voluntad de no cotizar.

–          La Renta Imponible Previsional

—    General: 80% de la suma de las rentas brutas Ss. Profesionales

—   Periodo de transición,

  • 2012 =   40%
  • 2013  =  70%
  • 2014 = 100%

–          Para acceder a los beneficios del sistema de salud, se deberá cotizar para ese régimen, lo que será obligatorio a partir del año 2018.

–          Las cotizaciones para pensiones deben pagarse durante el proceso de la Operación Renta del año 2013; el trabajador podrá enterarlas mensualmente

–          Durante el año 2012, para tener la cobertura del seguro de invalidez y sobrevivencia, será necesario cotizar mensualmente para pensiones.

–          Las cotizaciones previsionales para accidentes del trabajo y enfermedades profesionales deben enterarse mensualmente.

No estarán obligados a cotizar los trabajadores a honorarios:

–          Que al 1 de enero del 2012 tengan 55 años de edad o más, en el caso de los hombres, o 50 años de edad o más, en el caso de las mujeres.

–          Afiliados al sistema previsional administrado por las AFP que se encuentren pensionados por vejez, vejez anticipada, o invalidez total, por este mismo sistema.

–          Independientes mayores de 65 años de edad, en caso de los hombres, y 60 años de edad, las mujeres.

–          Afiliados que coticen mensualmente en calidad de trabajadores dependientes por una remuneración igual al límite máximo imponible mensual (para el 2011, 66 UF).

–          Independientes cuya renta anual sea inferior al Ingreso Mínimo mensual vigente a diciembre del año al que corresponden las rentas.

–         Afiliados al Instituto de Previsión Social (ex INP), a la Dirección de Previsión de Carabineros de Chile (Dipreca), o a la Caja de Previsión de la Defensa Nacional (Capredena).

Resumen Cotización Trabajadores Independientes

–          Deberán cotizar los trabajadores a honorarios, cuya renta imponible en el año sea igual o mayor a un ingreso mínimo mensual vigente en diciembre del año al que correspondan las rentas (para el periodo julio 2011 – junio 2012 el ingreso mínimo es de $182.000). La renta imponible anual tiene un tope igual al límite imponible máximo mensual que afecta a las remuneraciones, multiplicado por 12 (para el año 2011 el valor es de 66 UF *12 = 792 UF anuales).

–          La renta imponible anual corresponde al 80% de la suma de los honorarios brutos percibidos en el año calendario, sin considerar ningún tipo de descuento.

–          Aquellos trabajadores a honorarios que, además, tengan un contrato de trabajo como dependiente por una remuneración inferior al límite imponible antes señalado, deberán cotizar también por los ingresos que reciban por concepto de honorarios, considerando el máximo imponible anual.

–          Se mantendrá la obligación de cotizar aún cuando las retenciones no hayan sido debidamente enteradas en arcas fiscales.

–          Mayores Antecedentes

—   http://www.previsionsocial.gob.cl/cotizacion-honorarios/

—  Cambio Tasa PPm

–          Enero a Marzo 2012

—   Ajustar la tasa aplicada en diciembre de 2011, multiplicándola por el factor      0,925.

–          Abril 2012 a Marzo 2013

—   Recalcularse el Impuesto de Primera Categoría declarado sobre la Renta Líquida Imponible, aplicando la tasa vigente de dicho impuesto para el año calendario 2012, esto es, 18,5%.

—  A contar de enero de 2012, hay 2 nuevas declaraciones juradas; DJ3327- 3328, que reemplazan a la DJ3323 (Resumen Semestral de Iva de compras y Ventas). El periodo de presentación es hasta el último día de Agosto para primer semestre y ultimo día de Febrero para el segundo semestre.

FUENTE: WWW.SII.CL «Se modifica el cálculo de los Pagos Provisionales Mensuales (PPM), por disminución del Impuesto de Primera Categoría de 20% a 18,5%»


Santiago, 2 de Enero de 2012

El Servicio de Impuestos Internos (SII) recuerda a los contribuyentes que la tasa de Impuesto a la Renta de Primera Categoría para las rentas percibidas o devengadas durante el año calendario 2012 –correspondiente al año tributario 2013- será de un 18,5%, conforme a la rebaja dispuesta en la Ley 20.455, artículo 1°.

Considerando lo anterior, debe modificarse el procedimiento de cálculo de la tasa de los Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO), que corresponde aplicar sobre los ingresos brutos que se obtengan en los meses de abril a diciembre del año calendario 2012.

De este modo, el procedimiento de cálculo será:

  • Deberá recalcularse el Impuesto de Primera Categoría declarado sobre la Renta Líquida Imponible, aplicando la tasa vigente de dicho impuesto para el año calendario 2012, esto es, 18,5%.
  • Para determinar la tasa de PPMO que corresponde aplicar sobre  los ingresos brutos que se obtengan de enero a marzo de 2012, se deberá ajustar la tasa aplicada en diciembre de 2011, multiplicándola por el factor 0,925.

En el siguiente ejemplo se reflejan las instrucciones anteriores:

ANTECEDENTES

Base Imponible Impuesto de Primera Categoría año calendario 2011 $   80.000.000
Impuesto Primera Categoría Año Tributario 2012 ($ 80.000.000 * 20%) $   16.000.000
Tasa de PPMO año calendario 2011:
·      Enero a Marzo 2011 2%
·      Abril a Diciembre 2011 2,5%
PPMO actualizados año calendario 2011 $     11.200.000


DESARROLLO:

Ajuste del Impuesto de Primera Categoría Año Tributario 2012, para los fines del procedimiento de cálculo de la tasa de PPMO, establecido en el inciso 2°, de la letra a), del artículo 84 de la LIR, en concordancia con el inciso 1°, del artículo 1° transitorio de la Ley N ° 20.455: $   14.800.000
($ 80.000.000 * 18,5%)
Tasa de PPMO aplicada en el mes de diciembre de 2011, ajustada según lo dispuesto en el inciso 2°, del artículo 1° transitorio de la Ley N ° 20.455: (2,5% * 0,925 = 2,3125) 2,3%
Determinación tasa promedio de PPMO aplicada durante el año calendario 2011: 2,38%
((2 * 3) + (2,5 * 9)) / 12 = 2,38
Determinación del incremento de la tasa promedio aplicada durante el año calendario 2011: 32,14%
((Impuesto de Primera Categoría recalculado – PPMO año 2011 actualizados) *100 ) / PPMO año 2011 actualizados, vale decir:
((14.800.000 –11.200.000) * 100) / 11.200.000
Ajuste tasa promedio (2,38% * 1,3214) = 3,1449 3,1%


TASA DE PPMO A APLICAR EN EL AÑO CALENDARIO 2012:

Enero a marzo 2012 2,3%
Abril a diciembre 2012 3,1%

H.F. Asociados Contadores Auditores Ltda.

H.F. Asociados Contadores Auditores Ltda., una empresa chilena de la V Región, con un equipo profesional  cohesionado y en constante evolución en el saber hacer, al cumplir en Diciembre 2011 su séptimo aniversario,  quiere agradecer a todos nuestros clientes su confianza depositada en nosotros, logrando  la generación de fuertes lazos de compromisos bilaterales, orientados a cumplir  nuestra misión de ser un apoyo integral a la gestión empresarial.

Durante nuestra vigencia, cada año ha sido sinónimo de crecimiento y de nuevos logros, por tal razón, al cumplir 7 años queremos oficializar nuestro sitio web www.hfasociados.cl , cuya finalidad en principio es dar a conocer nuestros servicios profesionales.

Agradeciendo vuestra atención,

Hugo Figueroa Lazcano

Contador Auditor
Socio Fundador


Viña del Mar, 27 de diciembre de 2011.-